پایگاه داده و منابع علمی حسابداری

فهرست مطالب

مفهوم مربوط بودن اطلاعات.........................................................................................3
رویکردهای مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداری........................................................5
تحلیل مطالعات پیشین در زمینه مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداری.......................7
سنجش میزان مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداری به ارزش سهام..........................10
تحلیل رابطه افشا داوطلبانه و ویژگی مربوط بودن اطلاعات...........................................11
تاثیر شفافیت گزارشگری مالی بر مربوط بودن ارزش سود حسابداری............................12
تحلیل رابطه محافظه‌کاری و مربوط بودن اطلاعات حسابداری.......................................14
منابع فارسی................................................................................................................17
منابع انگلیسی.............................................................................................................19

برخی از منابع مورد استفاده

منابع فارسی

احمدپور، احمد و حسنا قهرمانی صغیر(1388). بررسی ویژگی کیفی قابلیت اتکای اطلاعات در ارزیابی کیفیت سود شرکتها. مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 58، 20-3

احمدپور، احمد، احمد احمدی(1387). استفاده از ویژگی‌های کیفیت اطلاعات مالی در ارزیابی کیفیت سود. مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. شماره 52، 16-3

حسنی، محمد، بشیر حسینی، سید محمد (۱۳۸۸). بررسی رابطه سطح افشای اطلاعات حسابداری و نوسانات قیمت سهام در شرکت۔‌های بورس تهران". پژوهشنامه اقتصاد کسب و کار، سال اول، شماره دوم، ص ۸۴-۷۵

سازمان حسابرسی(1385)، استانداردهای حسابداری، نشریه شماره ۱۶۰، تهران، چاپ هشتم

سعیدی، علی، احسان قادری(1386). بررسی مربوط بودن سود حسابداری، ارزش دفتری و گردش وجه نقد عملیاتی و سرمایه گذاری در مدل‌های ارزشیابی مبتنی بر قیمت. مجله بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 50، 64-47

قائمی، محمد حسین، لیوان، على جمال و ده بزرگی، سجاد (۱۳۸۷). "كیفیت سود و بازده سهام شرکتها". بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره پانزدهم، شماره ۵۲، ص ۷۲-۷۱

قائمی، محمدحسین، محمد حسین ودیعی و میثم حاجی پور (۱۳۸۹). تأثیر محافظه‌کاری بر پایداری سود و نسبت قیمت به سود. مجله دانش حسابداری، سال اول، شماره ۲، ص ۷۷-۵۳ ١

کردستانی، غلامرضا؛ ایرانشاهی، محمد(1391). تاثیر محافظه‌کاری بر میزان مربوط بودن اطلاعات حسابداری به ارزش سهام. دانش حسابرسی، سال دوازدهم، شماره 46، صص 18-33

کردستانی، غلامرضا؛ حمید رودنشین(1385). بررسی میزان مربوط بودن اجزای نقدی و تعهدی سود حسابداری به ارزش بازار شرکت. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 45، 68-45

Alford, A. , J. Jones, R. Leftwich and M. Zmijewski,(1993), “The relative informativeness of accounting disclosures in different countries", in: Journal of Accounting Research, Supplement 31, pp. 183–229

Andrei, Fillip and Bemard, Raffurnier (2010). "The Value Relevance of Eaming In a Transition Economy: The Case of Romania. " The International Journal of Accounting, Vol. 45, No. 2, Pp. 77-103.

Andriantomo, and Fr. Ninik Yudianti. (2013). The Value Relevance Of Accounting Information at Indonesia Stock Exchange. International Conference on Business, Economics, and Accounting .

Balachandran, S.V. and P.S. Mohanram. (2011). the decline in the value relevance of accounting driven by increased conservatism?. Review Of Accounting Studies, 16(2),272-302

Balachandran. S.V. and P.S. Mohamam.(2011). Is the decline in the value relevance of accounting driven by increased conservatism? Review of Accounting Studies, 16(2), 272-302.

Barth, M. E. , W. H. Beaver and W. R. Landsman,(2001), “The Relevance of the Value Relevance Literature for Financial Accounting Standard Setting: Another View”, in: Journal of Accounting and Economics, 31, pp. 77–104

Barth, Mary E. , YanivKonchitchki, WayneR. Landsman. (2013). Cost of capital and earnings transparency. Journal of Accounting and Economics, pp 206-224.

Bauman, M. P. ,(1996), “A Review of Fundamental Analysis Research in Accounting”, in: Journal of Accounting Literature, 15, pp. 2-10.

Beaver, W. H. ,(1998), Financial Reporting: An Accounting Revolution, Prentice-Hall, Englewood Cliffs, NJ

Benayed, M. R. and E. Abaoud,(2006), “Value relevance of Accounting Earnings and the Information Contents: Empirical Evidence in TunisianStock Exchange”, WWW. SSRN. COM.

فهرست مطالب

مفهوم تاخیر گزارش حسابرس...............................................................................3
تحلیل مدت زمان تاخیر گزارش حسابرس در کشورهای مختلف..............................3
رابطه تاخیر در گزارش حسابرس و محافظه‌کاری حسابداری......................................5
رابطه تغییر حسابرس و تاخیر گزارش حسابرس......................................................7
رابطه تخصص حسابرس در صنعت و تاخیر گزارش حسابرس..................................8
رابطه نوع گزارش حسابرس و تاخیر گزارش حسابرس..............................................10
رابطه کمیته حسابرسی و تاخیر گزارش حسابرسی..................................................10
تحلیل رابطه ویژگی‌های کمیته حسابرسی و تاخیر گزارش حسابرسی.....................12
تخصص مالی کمیته حسابرسی.............................................................................12
تجربه کمیته حسابرسی........................................................................................13
جنسیت کمیته حسابرسی....................................................................................13
اندازه کمیته حسابرسی.........................................................................................14
استقلال کمیته حسابرسی.....................................................................................15
تاثیر فرصت‌های سرمایه‌گذاری بر تاخیر در گزارش حسابرس..................................15
رابطه تاخیر گزارش حسابرس و تجدید ارائه صورتهای مالی....................................17
رابطه ضعف در کنترل‌های داخلی و تاخیر گزارش حسابرس.....................................19
منابع فارسی.........................................................................................................22
منابع انگلیسی.....................................................................................................24

برخی از منابع مورد استفاده


ارباب سلیمانی، تکامل گزارش حسابرس و چشم انداز آینده آن. حسابدار. 3. 34-36

برزیده، فرخ؛ معیری، مرتضی، (1385)، عوامل موثر بر به موقع بودن گزارش حسابرسی، مطالعات حسابداری، 70: 16-43

حاجیها، زهره، اورادی، جواد؛ صالح آبادی، مهری (1396). ضعف در کنترل‌های داخلی و تاخیر گزارش حسابرسی. حسابداری مالی، سال نهم، شماره 33، صص 78-96

حاجیها، زهره؛ قادری، صلاح الدین (1395). بررسی تاثیر فرصت‌های سرمایه‌گذاری بر تاخیر در گزارش حسابرسی. دانش حسابداری مالی، دوره سوم، شماره 2، صص 1007-91

خدامی‌پور، احمد؛ حسینی نیا، سمیه (1395). بررسی رابطه بین تخصص حسابرس و تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی با محافظه‌کاری حسابداری. پژوهش حسابداری. شماره 22، صص 74-95

دستگیر، محسن، (1381)، مبانی مدیریت مالی، تهران، نورپردازان.

صفری گرایلی، مهدی (1396). تاخیر غیرعادی گزارش حسابرسی و تجدید ارائه صورت‌های مالی آتی: نقش تعدیلی وابستگی اقتصادی و تخصص صنعت حسابرس. انجمن حسابداری مدیریت ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. سال ششم، شماره 23، صص 155-167

علوي طبري سيدحسين, عارف منش زهره. (1392). بررسي رابطه تخصص صنعت حسابرس و تاخير در ارائه گزارش حسابرسي در شرکت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران.دانش حسابداری. دوره 4، شماره 14، صص 7-26

Abbott, L.J., Parker, S. (2000). Audit committee characteristics and auditor selection. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 19(2), 47-66.
Adam, T . V, K, Goyal. (2008).The Investment Opportunity Set and Its Proxy Variables. Journal of Financial.31(1):41-63.

Afify, H. A. E. (2009). Determinants of audit report lag: Does implementing corporate governance have any impact? Empirical evidence from Egypt. Journal of Applied Accounting Research, 10(1), 56-86.

Ahmad, K. (2003). The timeliness of corporate reporting: a comparative study of South Asia. Advances in International Accounting, 16, 17-43.

Ahmad, R.A. R. and Kamaruddin, K. A, (2003). Audit delay and the timeliness of corporate reporting: Malaysian evidence. Working paper, MARA University of Technology, Shah Alam.

Akeel, M.L., Dennis, W.T., (2012). Governance characteristics and role effectiveness of audit committees. Managerial Auditing Journal, 27(4), 336-354.
Al-Ajmi, J. (2008). “Audit and Reporting Delays: Evidence from an Emerging Market”. Advances in Accounting, Vol. 24, Issue. 2,pp. 217-226

Bartov, E., M. DeFond, and Y. Konchitchki. (2011). Capital Market Consequences of Filing Late 10-Qs and 10-Ks. New York University Law and Economics WorkingPapers,Paper254.Availableat:http://lsr.nellco.org/cgi/viewcontent.cgi?article¼1258&context¼nyu_lewp.

Basu, S. Hwang, L. , and C. Jan. (2001). “Differences in Conservatism between Big Eight and Non-Big Eight Auditors”. Working Paper (October). Emory University.

Bedard, J., and K. Johnston (2004). Earnings manipulation risk, corporate governance risk, and auditors’ planning and pricing decisions. The Accounting Review, 79 (2): 277–304.

Binti Hashim, Ummi Junaidda, Biti Adbul Raman, Rashidah (2011). Reriewing the literature on audit report lag and corporate vernance. Bureau of Research and Consultacv.

Blankley, A.I., Hurtt, D.N., MacGregor, J.E. (2014). The relationship between audit report lags and future restatements. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(2), 27-57.

فهرست مطالب


مفهوم و ماهیت سرمایه در گردش.........................................................................3
اهداف مدیریت سرمایه در گردش...........................................................................4
عوامل موثر بر سرمایه در گردش..............................................................................5
سیاست های سرمایه در گردش...............................................................................6
استراتژی های مدیریت سرمایه در گردش................................................................6
رابطه مدیریت سرمایه درگردش و شاخصهای مالی و عملیاتی شرکت........................9
رابطه مدیریت سرمایه در گردش و ناکارایی سرمایه گذاری.......................................11
تاثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر مدیریت سرمایه در گردش...........................13
ارتباط مدیریت سرمایه در گردش با عملکرد و سرمایه گذاری..................................15
تاثیر مدیریت سرمایه در گردش بر سودآوری.........................................................17
منابع فارسی..........................................................................................................19
منابع انگلیسی.......................................................................................................21

برخی از منابع مورد استفاده

منابع فارسی
انواری رستمی, علی اصغر, سجادپور, رحمان, یبلویی, مالک. (1393). بررسی عوامل موثر بر مدیریت سرمایه در گردش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش های حسابداری مالی, 6(1), 15-26

بادآور نهندی، یونس و وحید تقی زاده خانقاه. (1392). بررسی ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کارایی سرمایه گذاری. بررسی های حسابداری و حسابرسی، 20(2): 19-42

بادآور نهندی، یونس؛ تقی زاده خانقاه، وحید (1395) ارتباط بین مدیریت سرمایه در گردش و ناکارایی سرمایه گذاری. مدیریت دارایی و تامین مالی. سال چهارم، شماره سوم، صص 38-17.

پورحیدری، امید؛ هوشمند زعفرانیه، رحمت اله (1391). مروری بر تحقیقات تجربی پیرامون تاثیر مدیریت سرمایه در گردش بر سودآوری شرکت ها. پژوهش حسابداری. شماره 5، صص 2-18

پی نوو، ریموند، مدیریت مالی جلد اول و جلد دوم، ترجمه جهانخانی، علی؛ پارسائیان، علی، انتشارات سمت؛ 1386

ثقفی، علی. بولو، قاسم. محمدیان، محمد (1390). کیفیت اطلاعات حسابداری، سرمایه گذاری بیش از حد و جریان نقد آزاد، پیشرفت های حسابداری، 3(2): 63-37

حسن پور، شیوا. (1388) بررسی تاثیر استراتژی های سرمایه در گردش بر بازده سهام، فصلنامه حسابداری مالی. سال اول، شماره یک، صص 19-1.

دستگیر، محسن؛ هنرمند، مهسا (1393). بررسی تاثیر ساز و کارهای حاکمیت شرکتی بر کارایی مدیریت سرمایه در گردش. حسابداری مدیریت. سال هفتم، شماره 22، صص 69-88

رضا زاده، جواد و جعفر حیدریان. (1389). "تاثیر مدیریت سرمایه در گردش بر سودآوری شرکت های ایرانی."نشریه پژوهش های حسابداری و حسابرسی، ش 7، صص 20-33

ریموند، پی، نوو. (1386) مدیریت مالی، جلد اول و جلد دوم ترجمع جهانخانی، علی و پارسائیان، علی. انتشارات سمت
Afza, T. and Nazir, M.S. (2007) . “Is it better to be Aggressive or onservative in Managing Working Capital?”, Printed at Singapore Economic Review Conference (SERC) , pp: 1-15

Aktas, N., Ettore, C. & Dimitris, P. (2015). Is working capital management value enhancing? Evidence from firm performance and investments, Journal of Corporate Finance, 30: 98-113.

Atanassov, J. &Han K. E. (2009). Labor and corporate governance: International evidence from restructuring decisions. Journal of Financ.64: 341– 374.

Baker, H. K., G. E. Powell. (2005). Understanding financial Management: A Practical Guide (1 ed). Australia: Blackwell Publishing.

Bates, T., Kahle, K. & Stulz, R. (2009). Why do U.S. firms hold so much more cash than they used to? Journal of Financ.64: 1985– 2022.

Blinder, A. & Maccini, L. (1991). The resurgence of inventory research: what have we learned? Journal of Economic Survey, 5(4): 5291– 328.

Chiou , J , R.Cheng , L ,(2005) “ The Determinants of Working Capital Management”, The Journal of American Academy of Business, Cambridge, Vol.1, pp. 149155.

Corsten, D. & Gruen, T. (2004). Stock-outs cause walkouts. Harvard Business Review, 82: 26-28.

Dahya, J. and Travlos, N.G. (2000), “Does the one man show pay? Theory and evidence on the dual CEO revisited”, European Financial Management, Vol. 6 No. 1, pp. 461-83.

Deloof, M. (2003). Does Working Capital Management Affect Profitability of Belgian Firms? Journal of Business Finance & Accounting, Vol.3,No. 3&4,pp

Eckbo, E. & Kisser, M. (2013). Corporate funding: Who finances externally? Working Paper. Tuck School of Business at Dartmouth.

Eduardo, M., S. Seay. (2002). Teaching Short Term Financial Management: a Classroom Exercise Linking Working Capital Management Efficiency to Firm Profitability. Journal of Accounting and Finance Research, Vol. 10, No. 2,pp.60-65

Emery, J. W. (1987). An Optimal Financial Response to Variable Demand. Journal of Financial and Quantitative Analysis, Vol.22. pp. 209-225

Fazzari, S. M. and Petersen, B. C. (1993). Working capital and fixed investment: New evidence on financing constraints. The RAND Journal of Economics, 24: 328-342

مفهوم مالیات..................................................................................................................3
انواع مالیات ها................................................................................................................3
اهداف حسابداری مالیات بر درآمد.....................................................................................4
عوامل موثر بر میزان درآمد مشمول مالیات........................................................................6
نظریه های مختلف پیرامون رابطه مالیات و ساختار سرمایه شرکت ها..............................8
نظریه توازن ثابت یا پایدار................................................................................................8
نظریه هزینه های نمایندگی...............................................................................................9
مالیات بر درآمد شرکت ها و شیوه‌های تعیین آن..............................................................9
تبیین ارتباط حسابداری مالی و حسابداری مالیاتی.............................................................10
مغایرت میان استانداردهای حسابداری و قوانین مالیاتی ایران در زمینه سود...................13
تفاوت های موجود بین سود حسابداری و سود مالیاتی از دیدگاه تئوری...........................17
حاکمیت شرکتی و مالیات.................................................................................................19
منابع و ماخذ.....................................................................................................................21

باباجانی، جعفر؛ عبدی، مجید (1389). رابطه حاکمیت شرکتی و سود مشمول مالیات شرکت ها. مجله پژوهش های حسابداری مالی. سال دوم، شماره سوم، صص 86-65

خدامی‌پور، احمد؛ ترک زاده ماهانی، علی (1390). مالیات و محافظه کاری درگزارشگری مالی و مربوط بودن اطلاعات حسابداری. مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال سوم، صص 145-127

شباهنگ، رضا، (1388)، تئوری حسابداری، انتشارات سازمان حسابرسی.

شورورزی، محمدرضا، (1382)، مباحث جاری حسابداری، نیشابور، انتشارات دانشگاه آزاد اسلامی.

صفاریزدی، حسن (1389). بررسی تحلیلی ارتباط میان تغییرات اقلام صورت های مالی و تغییرات مالیات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، شماره9، صص 166-198

مسیح آبادی, ابوالقاسم؛ محمدرضا شورورزی و جواد دجلانی، ۱۳۹۲، مقایسه سود حسابداری با سود مشمول مالیات، یازدهمین همایش ملی حسابداری ایران، مشهد، دانشگاه فردوسی مشهد،

هشی، عباس، (1388)، ضرورت اصلاح قانون مالیات ها یا حذف حسابرسی مالیاتی، روزنامه ی دنیای اقتصاد، شماره های 1943 و 1942 و 1941.


Jensen, M and Meckling, W. 1976.Theory of the Firm, Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure, Journal of Financial Economics 3: 305-360
Sibilkov, Valeriy, 2005. Asset Liquidity and Capital Structure, working paper: http://papers.ssrn.com
Verschueren, Ilse, 2001. Capital Structure or Debt Tax Shielding Ratio? An Empirical Investigation for Belgian Firms, Working paper, available in ssrn.com

فهرست مطالب


مفهوم سرمایه‌گذاران نهادی و تحلیل نقش نظارتی آنها....................................3
نظریه‌های مرتبط با سهامداران نهادی.................................................................4
فرضیه نظارت فعال.............................................................................................4
فرضیه منافع شخصی..........................................................................................6
فرضیه پیوستگی راهبردی...................................................................................6
انواع مالکان نهادی: فعال و منفعل؛ و رابطه آنها با محافظه کاری........................6
تحلیل رابطه محافظه کاری و مالکیت نهادی.......................................................8
تحلیل رابطه مالکیت نهادی و کیفیت افشا.........................................................9
تحلیل رابطه مالکیت نهادی و سرمایه فکری.......................................................11
رابطه مالکیت نهادی و حق الزحمه حسابرس......................................................12
نقش مالکان نهادی بر شاخص‌های عملکرد........................................................13
نقش مالکان نهادی متمرکز................................................................................15
نقش مالکان نهادی در کیفیت حسابرسی..........................................................16
رابطه مالکان نهادی فعال و غیر فعال و ریسک سقوط قیمت سهام....................18
تحلیل رابطه مالکیت نهادی و سیاست تقسیم سود.........................................20
منابع فارسی.....................................................................................................23
منابع انگلیسی..................................................................................................25

برخی از منابع مورد استفاده

منابع فارسی
باقرآبادی، سید محمد و دادبه، فاطمه (1393)، نقش سهامداران نهادی در ساختار. www.accpress.com.

برادران حسن زاده، رسول. و تقی زاده، هوشنگ. و رضایی، عباس. (1390)، بررسی تاثیر ترکیب سهام داران بر محتوای اطلاعاتی سود حسابداری شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی، 3(2): 124-107.

حساس یگانه, یحیی, حساس یگانه, یحیی, حساس یگانه, یحیی, شهریاری, علیرضا. (1389). بررسی رابطه بین تمرکز مالکیت و محافظه کاری در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی, 2(2), 77-94.

حساس یگانه، یحیی، مرادی، محمد و اسکندر، هدی. (1387)."بررسی رابطه بین سرمایه‌گذاران نهادی و ارزش شرکت"، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، ش 52، صص 107-122.

رحیمیان، نظام الدین؛ رضاپور، نرگس، اخضری؛ حسین (1390). نقش مالکان نهادی در کیفیت حسابرسی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی، سال یازدهم، شماره 45، صص 68-81

ستایش، محمدحسین؛ ابراهیمی، مهدی (1394). رابطه بین نوع مالکیت نهادی و کیفیت افشا در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 12، شماره 48، صص 53-75.

فخاری، حسین و طاهری، عصمت السادات (1389)، بررسی رابطه سرمایه‌گذاران نهادی و نوسان پذیری بازده سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله پژوهشهای حسابداری مالی، سال دوم، شماره چهارم، شماره پیاپی (6)، زمستان، صص 159-172.

فخاری، حسین و کاشانی پور، محمد. و رجب بیگی، محمد علی. (1393). بررسی نقش نظارتی ساختار مالکیت وخط مشی بدهی بر کنترل مشکلات نمایندگی ناشی از جریانهای نقدی آزاد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفتهای حسابداری و حسابرسی، 6(1)، 90-63.

فضل زاده، علیرضا و محمدزاده، پرویز و طهباز هندی، علی. (1388). بررسی تاثیر ساختار مالکیت بر عملکرد شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به تفکیک صنعت. فصل نامه ی بورس اوراق بهادار، 2(7): 22-5.

Abdelsalam, Omneya, El-Masry, Ahmed and Elsegini, Sabri (2008). Board composition, ownership structure and dividend policies in an emerging market, Further evidence from CASE 50.Managerial Finance, 12: 953-964.

Adeyemi, S. and Fagbemi, T., (2010). “Audit Quality, Corporate Governance and Firm Characteristics in Nigeria”, International Journal of Business and Management, Vol. 5, No. 5: 169-179.


Ajinkya,B.Bhojraj,S,and Sengupta,P (2005) "The association between Outsider Directors and Institutional Investors and the Properties of Management Earnings Forecasts" journalof accounting research No.43 vol.3 june:343-376.

Almazan, A., Hartzell, J., Starks, L.T (2005). Active institutional shareholders and cost of monitoring: Evidence from managerial compensation. Working paper, University of Texas at Austin.

Azibi, J., Tondeur, H. and Rajhi, M., (2010). “Auditor choice and institutional investor characteristics after the Enron scandal in the French context”, Crises et nouvelles problématiques de la Valeur, Nice: France.

Bartov, E, S. Radhakrishnan, and I. Krinsky. (2000). Investor sophistication and patterns in stock returns after earnings announcements. The Accounting Review, 75(1): 43-63


Bhojraj, S. and Sengupta, P. (2003). Effect of corporate governance on bond ratings and yields: the role of institutional investors and outside directors, Journal of Business, Vol. 76, No. 3, pp. 455-475

Bichara, L. (2008). Institutional Ownership and Dividend Policy: A Frameworkbased on tax clientele, information signals and Agency costs. Ph. D Dissertation.University of North Texas

Bushee, B. J., and C.F. Noe. (2000). Corporate Disclosure Practices, Institutional Investors, and Stock Return Volatility. Journal of Accounting Research, 38: 171–202